переход с ЕНВД на УСНО

ИП работающий на ЕНВД, с 1 января 2009 года уже не может применять этот режим, в связи с изменениями в НК.(изготовление мебели ФЛ теперь не является бытовой услугой).Теперь будет применять УСНО.А как следует поступить, если поступает оплата в 2009 году за заказы, отгруженные в 2008 году? В соответствии с пп.3 п.1 ст.346.25 НК РФ организации, до перехода на УСНО применявшие метод начисления, не включают в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСНО, если по правилам налогового учета по методу начисления указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.Но это правило при переходе с ОСНО, а не с ЕНВД (в ЕНВД не применяется метод начисления?).А как быть тем ИП,кто переходит с ЕНВД на УСНО?

Category: ЕСХН и КФХ

Comments

По всей видимости, включение этой оплаты в налоговую базу по УСН в качестве доходов фактически будет означать двойное налогообложение. По подобному вопросу есть письмо Минфина РФ от 22 июня 2007 г. № 03-11-04/2/169 "Об учете дебиторской задолженности при переходе с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения". Там сделан вывод о том, что "суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся единым налогом на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны". По-видимому, надо понимать так, что налог с этих сумм платить не нужно, даже если пришла оплата.

Есть ещё судебный прецедент в виде решения ФАС Северо-Западного округа № А56-2051/2005 от 3 апреля 2006 года. Там ситуация была ещё жёстче - если считать выручку с учётом погашения прошлогодней дебиторской задолженности, то организация, в прошлом плательщик ЕНВД, вообще теряла право на применение "упрощёнки". На этом основании налоговая инспекция привлекла её к ответственности за непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество и предложила уплатить начисленные налоги и пени. Однако арбитражный суд, что было подтверждено и кассационной инстанцией, указал, что эта оплата не являются выручкой от реализации, а получена обществом в счет погашения дебиторской задолженности. Поскольку ЕНВД за прошлый год уплачен, суд применил принцип невозможности двойного налогообложения.
Спасибо, за развернутый ответ. И, как я понимаю, если ИП перейдет с ЕНВД на Общий режим, то ситуация такая же, так как ИП ведет налоговый учет и на УСНО и на ОСНО кассовым методом. Я права?
Спасибо, за развернутый ответ. И, как я понимаю, если ИП перейдет с ЕНВД на Общий режим, то ситуация такая же, так как ИП ведет налоговый учет и на УСНО и на ОСНО кассовым методом. Я права? И есть ли какое-нибудь такое письмо?
Не совсем понял вопрос. Поясните, пожалуйста, что имеется в виду.
Вопрос тот же, только ИП переходит с ЕНВД не на УСНО, а на ОСНО.
Что касается НДС, то его платить не нужно, поскольку по НДС действует только метод начисления. То же при использовании метода начисления касается и налога на прибыль.

Если говорить о кассовом методе при расчёте налога на прибыль, то сказать трудно. Вроде бы ситуация ничем не отличается от расмотренного случая перехода на УСН. Однако официальных разъяснений или решений мне найти не удалось. Возможно, это из-за нераспространённости кассового метода.

Есть мнение эксперта, что платить налог при кассовом методе нужно. Причём этот же эксперт в случае УСН рекомендует не платить. Странно.

Вообще говоря, аргументация с двойным налогообложением не кажется такой уж железной. Если б не приведённые письмо и судебное решение...

Ещё есть довольно старое мнение эксперта насчёт УСН, вышедшее ещё до упомянутых документов. Там прямо сказано, что есть две точки зрения, каждая из которых имеет право на существование.

Странно, что в подобных ситуациях эксперты редко ссылаются на п.7 ст. 3 НК РФ о том, что "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика".
Спасибо

переход с ЕНВД на УСНО

Comments

Explore More